会计/现金流量表
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这是法律或会计准则要求的财务报表的一部分。
现金流量表提供了除损益表和资产负债表等其他财务报表之外的信息。它是一个重要的信息，因为现金流对于企业的持续运营至关重要。根据财务会计准则委员会 (FASB) 的说法，该报表的首要目的是提供
- 有关实体在会计期间现金或现金等价物变化的信息。
- 有关公司借款和偿债活动的信息。
- 公司的股票出售和回购。
- 影响公司流动性和偿债能力的其他因素。
现金流量表的标准格式是
2005 年 1 月 1 日至 2005 年 12 月 31 日期间的现金流量表。
| 借方 +/- | 贷方 +/- | |
|---|---|---|
| 经营活动产生的现金流量 来自客户的现金收入 支付给供应商和员工的现金 |
结余 c/d | |
| 投资活动产生的现金流量 | ||
| 筹资活动产生的现金流量 | ||
| 现金及现金等价物净增加/减少/变动 | ||
| 期初现金及现金等价物 | ||
| 期末现金及现金等价物 |
以上每个标题将有更详细的信息，例如，经营活动产生的现金流量包括应收账款的增加、应付账款的增加、来自客户的现金收入、销售商品和服务的支付以及经营费用。投资产生的现金流量包括长期资产的资本支出、资产出售和投资合资企业等。筹资产生的现金流量包括债务融资、分配所有者资金和借款。
当活动不涉及现金时，它们通常不会在报表中披露，但标准要求通过附注或单独附表披露此类交易。
现金流量表对投资决策的重要性包括
- 定期运营是否可持续。
- 产生的现金是否足以偿还债务。
- 公司需要进一步融资的可能性。
- 公司是否可以毫不费力地承担意外的义务或机会。
使用分而治之的技术，可以通过了解期初资产负债表、期末资产负债表、权益变动表和详细损益表来确定现金流量表。即使没有足够的信息来准确计算，它也有助于将这些报表相互关联起来，以确保它们一致。
第一个划分是将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动。来自 :-
- 经营活动 - 这可以通过计算流动资产和流动负债的变化，以及来自损益表的营业收入和费用来体现。借款利息的支付被视为经营活动，因为利息是由于非流动负债而产生的流动负债。
- 投资活动 - 这些活动涉及非流动资产的变化，例如财产和设备，以及现金投资，例如股票、外币、政府债券 - 以及投资回报，例如来自其他投资实体的股利和非流动资产出售的收益，这些可以在损益表的投资收益部分看到。
- 筹资活动 - 现金可以来自公司股票的发行，并用于回购公司股票、支付公司股票股利、借款现金以及偿还现金，这些可以在非流动负债的变化以及权益变化中看到权益变动表。例如，用留存收益偿还长期债务是现金流出；股利是一种提取，是权益分配现金流；发行折扣被视为财务费用，但没有现金流。
为什么将流动资产和非流动资产分开，并将非流动资产现金流与非流动负债现金流分开？将流动资产与非流动资产分开有助于了解是否有足够的易于获得的现金用于日常运营；将长期资产与长期负债分开可能有助于预测长期现金流问题。但是，现金流量表在整个系列中查看时更有用：例如，公司的第一份现金流量表可能显示筹资部分的借款带来大量现金流入；然后随后的现金流量表显示公司使用现金流出购买非流动资产；不知道第一个借款现金流会让公司看起来很好。