会计/成本流假设

成本流假设

• 成本流假设影响更重要的损益表和不太重要的资产负债表
• 假设最近的成本是最相关的成本

特定识别

• 跟踪每个特定销售商品的成本

优点

• 完美匹配销售商品的成本

缺点

• 通常不可能或成本过高
• 允许管理层操纵

先进先出 (FIFO)

• 先进先出
• 将发生的第一个成本分配到损益表上的销货成本 (COGS)

优点

• 不允许管理层操纵
• 成本流与理想的实际商品流动一致
  • 反驳 - 成本流与理想的实际商品流动的匹配并不重要

缺点

• 对损益表使用最不相关的成本
• 如果价格上涨或下跌，则分别低估或高估销货成本

后进先出 (LIFO)

• 后进先出
• 将发生的最后一个成本分配到损益表上的销货成本 (COGS)

优点

• 不允许管理层操纵
• 对损益表使用最相关的成本

缺点

• 如果价格下跌或上涨，则分别低估或高估销货成本
• 成本流与理想的实际商品流动不一致
  • 反驳 - 成本流与理想的实际商品流动的匹配并不重要

加权平均法

• 将发生的平均成本分配到损益表上的销货成本 (COGS)

优点

• 不允许管理层操纵
• 如果价格上涨或下跌，比 FIFO 或 LIFO 更好地估计销货成本

缺点

• 倾向于忽略极端的存货成本
• 使用此方法没有理论依据

备注

• 由于计算时间的原因，LIFO 和加权平均成本流假设可能在永续盘存系统中产生的期末存货和销货成本与定期盘存系统中产生的不同。在永续盘存系统中，在 LIFO 系统中，定期结余存货中计算出的某些最旧的单位可能在接近耗尽存货的单独销售期间被消耗掉；在加权平均系统中，在永续盘存系统中，每次销售都会移动加权平均值，因此它是每次销售的移动加权平均值，而在定期盘存系统中，它只是期初存货的成本、所有采购的总成本减去存货成本的加权平均值，除以期初单位和采购的总单位。