会计/折旧
折旧是指实体的公允价值变化，以及价值波动如何作为可抵扣税收费用进行处理。
折旧发生在固定资产的使用经济寿命期间，在此期间，固定资产用于为企业创造收入。
有多种方法可以用来计算资产在其使用寿命内的折旧成本，最常用的方法是
- 直线法
- 递减余额法
直线法按每个期间相同的金额减少资产的净值。该金额通过将该资产的总价值除以若干个期间来确定，然后从每个期间末的余额中减去。
例如，如果您以 12,000 美元购买了一台缝纫机，并使用直线法在 12 个月内将其摊销，您将把原始成本 (12,000 美元) 除以使用寿命 (12 个月)。在这种情况下，12,000 美元 / 12 个月 = 1,000 美元/月。要对该项目应用折旧，您将在第一个月结束时减去 1,000 美元，使其余额为 11,000 美元。第二个月，您将再次减去 1,000 美元，使其余额为 10,000 美元。在第 12 个月结束时，您将从上个月（第 11 个月）的 1,000 美元余额中减去最后的 1,000 美元，使其余额为 0 美元。
此时，您会说您已经摊销了缝纫机。在实践中，事情会变得更加复杂。在本例中，假设在第 12 个月结束时，机器突然停止工作，或完全失去价值，这将是不公平的，尽管出于税收目的，它被认为是零基础。您仍然可以以 1,000 美元的价格出售完全摊销的缝纫机，这会导致您确认 1,000 美元的应税收益。
直线法的经济原理本质上是接受折旧是资产向企业运营转移价值的速率的近似值，通过在企业中发挥生产性作用，因此我们应该使用最经济的一种方法（关于计算工作量）来计算和记录它在会计账簿中。对于某些无形资产，直线法可以被认为是相对更准确的一种方法。但对于大多数有形资产，递减余额法更适合（见下文），这是一个很好的论点。然而，直线法的简单性使其成为主流方法，被经济学家、会计师、分析师、企业甚至国家机关（出于税收目的）所接受。
资产的净值每个期间减少相同的比例。也就是说，在每个期间结束时，您将价值减少固定百分比。每个期间都使用上一个期间的余额来计算金额。
例如，我们以 10,000 美元的价格购买了一辆机动车，我们每月对其折旧 10%。在第一个月结束时，我们取 10,000 美元 * 10% = 1,000 美元，使余额为 9,000 美元。在第二个月结束时，我们取上个月的余额并应用 10% 的因素：9,000 美元 * 10% = 900 美元。请注意折旧的变化：在第一个月，费用为 1,000 美元，但在这个月，费用为 900 美元。在第二个月结束时，您减去新的折旧额，得到 9,000 美元 - 900 美元 = 8,100 美元。那么，第三个月的折旧为 8,100 美元 * 10% = 810 美元；第三个月结束时的剩余价值为 8,100 美元 - 810 美元 = 7,290 美元。在第 12 个月结束时，余额将为 3138.11 美元。
递减余额法折旧的经济原理是，任何资产（想想机器以保持专注），无论其使用者如何精心维护，在其生产性使用初期都会最具生产力。从数学上讲，在直线法下，相同折旧率会比在递减余额法下更快地消弭资产的价值。在上面的例子中，价值为 10,000 美元，每月折旧率为 10%，使用直线法在 10 个月内计算和记录折旧后将被消弭。但使用相同价值和相同折旧率，在递减余额法下，消弭价值的 9/10 将需要约 22 个月。因此，在选择递减余额法时应谨慎。
由于会计折旧试图捕捉一个真实的经济现象，它必须基于经济原理。它不是一个机械程序或算术练习。在确定折旧方法时，主要关注点不应该是“猜测”正确的折旧率，而应该是合理地估计折旧资产的使用寿命（以时间单位表示），然后计算相应的折旧率，该折旧率将在估计的使用寿命结束时导致资产价值从账簿中消弭，考虑到所选择的折旧方法。
在直线法中，使用寿命与折旧率的映射很容易。如果“x”是估计的使用寿命，例如以年为单位，那么年折旧率“d”为 d = 1/x。例如，如果您预计公司将使用一辆汽车 10 年，那么该汽车的年折旧率为 1/10 = 0,1 = 10%，采用直线法。
在递减余额法中，情况更复杂。首先，我们必须注意到，从数学的角度来看，资产的价值在递减余额法下永远不会完全消弭，但它会无限接近于零。在实践中，使用递减余额法的公司会决定资产未折旧（剩余）价值的“重要性阈值”，通常高达其初始购买价值的 10%。本质上，他们会计算折旧率，该折旧率在递减余额法下，将在估计的使用寿命结束时消弭资产价值的大部分（即 90% 或 95%）。当他们到达那个时间点时，他们在下一个会计期间对剩余的价值进行折旧。
现在，递减余额法表示为差分方程。将“d”表示为折旧率，“r”表示估计使用寿命结束时的剩余价值，作为初始购买价值的百分比（=> 0 < r < 1），并将 V(t) 表示为期末资产的未折旧价值。t。还用“n”表示资产的使用寿命，例如以年为单位。然后你得到
V(t) = (1-d)*V(t-1) subject to V(n)= r*V(0) where V(0) is the purchase value of the asset.
在差分方程中向后走，并为期“n”编写
V(n) = (1-d)n*V(0) together with V(n)= r*V(0)
将这两个方程一起求解，得到
(1-d)n = r
因此，我们看到，通过估计资产的使用寿命（“n”），并且在我们选择了剩余价值（“r”，作为资产初始购买价值的百分比）后，我们可以唯一地确定所需的折旧率“d”用于我们的折旧计算，以便我们的会计账簿至少近似地反映实际经济活动中发生的事情。
第 1 卷 - 第 27 章
1. 一家公司于 20X3 年 7 月 1 日以 6,500 英镑的价格购买了设备。该设备应按成本的 20% 的月度比率进行折旧。20X5 年 12 月 31 日，该设备以 2,700 英镑现金出售。
(a) 显示 20X3 年、20X4 年和 20X5 年的设备折旧准备金账户。（b）显示截至 20X5 年 12 月 31 日的设备处置账户
2. 一家公司使用递减余额法按每年 10% 的比率对机器进行折旧。一台机器于 20X7 年 6 月 30 日以 900 英镑出售，该机器最初是于 20X4 年 1 月 1 日以 5,000 英镑的价格购买的。出售当年不提供折旧。
(a) 显示 20X4 年至 20X7 年的机器折旧准备金账户。（b）显示记录机器出售的资产处置账户（c）显示 20X7 年损益表的条目。
3. 一家公司以 3,200 英镑的现金收入出售了价值 15,000 英镑的设备。在出售之日，该设备的折旧账户余额为 9,700 英镑。
构建出售设备的资产处置账户。
4. 一家公司于 20X5 年 1 月 1 日购买了机器。该机器的成本为 12,000 英镑，并应使用递减余额法进行折旧 - 折旧率为 25%。
显示资产使用寿命前三年的折旧账户
| 资产类型 | 政策 |
| 机动车 | 递减余额法 25% |
| 租赁财产 | 在租赁期限内按直线法折旧 |
| 永久业权土地 | 永不折旧。 只有土地上的固定装置可以折旧，因为土地永远不会失去其“使用寿命”。 |
| 固定装置和设备 | 递减余额法 15% |
| 计算机设备 | 直线法 3 年，或公司可在购买时将其作为费用支出 |
第 1 卷 - 第 27 章
1. (a) 20X3 年设备折旧准备 £ 20X3 年 £ 12 月 31 日 结转余额 650 12 月 31 日 利润表 650
20X4 年 20X4 年 12 月 31 日 结转余额 1,950 1 月 1 日 期初余额 650
Dec 31 Profit & Loss 1,300 1,950 1,950
20X5 年 20X5 年 12 月 31 日 设备处置 3,250 1 月 1 日 期初余额 1,950
Dec 31 Profit & Loss 1,300 3,250 3,250
1. (b) 20X5 年 设备处置 £ 20X5 年 £ 12 月 31 日 设备成本 6,500 12 月 31 日 折旧准备 3,250
Dec 31 Cash 2,700 Dec 31 Profit & Loss 550 6,500 6,500
2. (a) 20X4 年 机械折旧准备 £ 20X4 年 £ 12 月 31 日 结转余额 500 12 月 31 日 利润表 500
20X5 年 20X5 年 12 月 31 日 结转余额 950 1 月 1 日 期初余额 500
Dec 31 Profit & Loss 450 950 950
20X6 年 20X6 年 12 月 31 日 结转余额 1,355 1 月 1 日 期初余额 950
Dec 31 Profit & Loss 405 3,250 3,250
20X7 年 20X7 年 6 月 30 日 机械处置 1,355 1 月 1 日 期初余额 1,355
1,355 1,355
2. (b) 20X7 年 机械处置 £ 20X7 年 £ 6 月 30 日 设备成本 5,000 6 月 30 日 折旧准备 1,355
Jun 30 Bank 900 Dec 31 Profit & Loss 2,745 5,000 5,000
3. 设备处置账户
£ £
设备成本 15,000 折旧 9,700
Cash 3,200 Profit and loss 2,100 15,000 15,000
4. 20X5 年 机械折旧准备 £ 20X5 年 £ 12 月 31 日 结转余额 3,000 12 月 31 日 利润表 3,000
20X6 年 20X6 年 12 月 31 日 结转余额 5,225 1 月 1 日 期初余额 3,000
Dec 31 Profit & Loss 2,225 5,225 5,225
20X7 年 20X7 年 12 月 31 日 结转余额 6,919 1 月 1 日 期初余额 5,225
Dec 31 Profit & Loss 1,694 6,919 6,919