会计学/会计学导论
会计是指记录、分类、汇总、解释和传达有关企业财务信息的流程。会计是商业的语言。
会计是一种用来记录企业内发生的活动和交易的机制。简单来说，会计就是“商业的语言”。然而，为了获得可理解的记录，美国已制定了一套标准的会计规则。这些规则被称为公认会计原则（G.A.A.P），所有美国企业都应遵守这些规则。
会计的第一条通用规则是记录每一笔交易。有人说，不记录交易或错误记录交易的企业是在实施欺诈，尽管情况并非总是如此。欺诈是更广泛的“重大错报”的一部分，重大错报也包括错误。根据法律，错误并不一定构成欺诈。虽然这条规则有例外，但 G.A.A.P 明确定义了应用这些例外的指南，这些指南适用于所有企业。
会计的第二条通用规则是使用所谓的“复式记账法”来记录交易。复式记账法起源于 15 世纪的意大利，意思是，为了完整记录一笔交易，需要进行两项记录。例如，如果你有 5 美元的现金，想买一些汽油来给你的割草机加油，你带着你的便携式汽油罐和你的钱去加油站，用 5 美元现金换取 5 美元的汽油。这笔交易被记录为“汽油”资产增加 5 美元，以及“现金”资产相应减少 5 美元。在这个例子中，一笔交易包含两项记录。这需要一段时间才能习惯，但它是基础会计中的一个关键概念。复式记账法与借方和贷方的概念相关联，你将在下一节中学习。记录交易的行为通常被称为记账。再过几段，我们将讨论记账的格式。
会计的第三条通用规则是，每笔记录的交易都记录在称为“总分类账”的日志中。
总的来说，“会计是指记录、分类、汇总和解释商业交易的艺术”。
为了更简单地理解，我们可以遵循会计的金规则。账户有三种基本类型
| 类型 | 代表 | 示例 |
|---|---|---|
| 个人 | 与自然人及/或由法律组成的法人相关的账户 | राम खाता, शर्मा खाता, डेविड खाता, एबीसी ट्रस्ट खाता, एक्स वाई जेड प्राइवेट लिमिटेड कंपनी खाता आदि। |
| 实物 | 与有形或无形资产相关的账户 |
|
| 名义 | 在每个财政期间识别财务交易的影响的临时收入和支出账户，直到期末结账为止 | 租金账户、工资账户、利息账户、收益账户、印刷和文具账户、邮费和电报账户、采购账户、销售账户等。 |
例如：销售账户用于记录商品或服务的销售。在财务期间结束时，总销售额将转入利润表账户（利润表或损益表）。
同样，财务期间的费用使用相应的费用账户记录，这些费用也转入利润表账户。利润表账户的净正余额或净负余额（利润或亏损）将根据情况转入准备金或资本账户。
会计金规则
| 类型 | 借方 | 贷方 |
|---|---|---|
| 个人 | 接收者 | 给予者 |
| 实物 | 收入 | 支出 |
| 名义 | 所有费用和损失 | 所有收入和收益（利润） |
'账户'是用于记录同类交易的特定位置。例如，在上面的汽油换现金交易中，使用了两个账户，一个“现金”账户和一个“汽油”账户。该例子没有使用，但描述了“设备”的账户，其中包括便携式汽油罐和割草机。
账户的基本类型是
'资产'：公司拥有或有权拥有的价值项目。示例包括：现金、房地产、设备、他人欠你的钱或服务，甚至无形项目，如专利和版权。
'负债'：对其他方的义务。示例包括：应付工资、应付税款和借款（也称为债务）。
'权益'：公司的所有权价值。示例包括：普通股和留存收益（我们将在下面的“财务报表”中描述留存收益）。
'收入'：收入进入公司的机制（注意，收入和收益不是一回事——它们在这里仅用于以基本术语来描述彼此）。
'费用'：开展业务的成本。示例包括：工资费用、租金、公用事业费用和借款利息。
'收益'：在美国的商业和财务会计中，术语“收益”也与收入同义；然而，许多人将其用作净收益的简写，净收益是指公司在支付所有成本后赚取的金额。
当发生交易时，会产生一个凭证。大多数情况下，这些凭证是企业外部的，但它们也可能是内部凭证，例如内部销售。这些凭证被称为原始凭证。一些原始凭证的示例是
- 你在商店购买商品时收到的收据。
- 你储蓄账户产生的利息，记录在你的月度银行对账单中。
- 每月从邮件中收到的电费账单。
这些原始凭证随后记录在日记账中。这也被称为原始记录簿。日记账记录原始凭证记录的交易的双方。这些记录被称为分录。
这些分录随后被转入分类账。账户组被称为分类账。分类账也被称为账簿。分类账的目的是将所有类似活动的交易汇总在一起。例如，如果一家公司有一个银行账户，那么所有涉及现金的交易都将保存在现金分类账中。这个转移值的流程被称为过账。
所有分录过账后，将对分类账账户进行加总，这个过程称为结账。（当你学习借方和贷方时，这将更有意义。结账意味着所有借方的总和等于所有贷方的总和。）
创建了一个称为未调整试算平衡表的特定工作文档。它列出了分类账中所有账户的所有余额。请注意，这些值没有过账到试算平衡表，它们只是被复制。
此时，会计工作开始了。会计师会做出一些调整，以确保这些值符合会计原则。这些值随后将通过会计系统，从而产生调整后的试算平衡表。此过程会一直持续，直到会计师满意为止。
财务报表是从试算平衡表中得出的，其中可能包括
- 收入报表
- 资产负债表
- 现金流量表
最后，所有收入和费用账户都结清了。
借方和贷方
[edit | edit source]在会计中，请忘记您所知道的关于贷方和借方的知识。在会计中，借方 (Dr.) 和贷方 (Cr.) 与让你购买东西的信用卡无关。事实上，大多数初学会计的学生只需要了解关于 Dr/Cr 的两句话。
如何将借贷规则应用于不同类型的账户？
借方......帐户性质.......贷方
增加.........资产........减少
减少......负债......增加
减少.........收入.......增加
减少.........权益........增加
增加........费用.......减少
增加........提取.......减少
在资产和费用情况下，增加记入借方，减少记入贷方。另一方面，在负债、收入和权益情况下，增加记入贷方，减少记入借方。
一个账户将有“正常贷方余额”或“正常借方余额”，具体取决于账户类型。正常余额指示账户余额增加时金额记入账户的哪一侧。例如，账户“现金”有正常借方余额：收到现金导致借方分录，支出现金导致贷方分录。
借方和贷方可以从基本会计等式中推导出来。它们是复式记账的本质。在每个平衡交易中进行两个分录，一个借方和一个贷方。这允许对账户进行平衡以检查分录或交易记录错误。
| 日期 | 描述 | 过账 参考 |
借方 | 贷方 | |
|---|---|---|---|---|---|
| 2005 二月 |
1 | 账户 1 | 350 | ||
| 账户 2 | 350 | ||||
所有者权益 = 资产 - 负债是根据所有者的角度来写的。在会计中，这通常从公司或商业实体的视角进行改写，这些实体的账簿中记录了详细信息
资产 = 所有者权益 + 负债（基本会计等式）
账簿中的分录是成对的，并同时追踪公司的优势或资产以及劣势或负债。在这个观点中，所有者权益是投资者对公司的索取权。
- 在基本会计等式的左侧或资产侧
- 交易的一半增加商业资产，称为“借方”，位于等式的左侧。
- 交易的一半减少商业资产，称为“贷方”。
- 在右侧或平衡侧或所有者权益 + 负债
- 交易的一半（即交易的一部分）增加所有者权益，称为公司账簿的“贷方”，因为它们是公司欠所有者或投资者的索取权
- 交易的一半减少所有者权益（支付的股利或损失冲销）对公司的未来财务状况有利，因为它减少了索取权，被认为是借方。
- 商业实体承担的负债（由账簿追踪）是贷方
- 减少或偿还的负债是借方。
独立实体概念
[edit | edit source]即使企业只有一个所有者，我们也要区分所有者的资产和企业的资产。例如，如果所有者将一辆货车送给企业，这将被计入投入的资本；如果所有者领取工资，这将被计入提取。
日记账分录
[edit | edit source]所有会计交易首先记录在日记账中。最常见的是总分类账，有时也称为原始分录账，因为它是在账簿中首次记录交易的地方。日记账分录是从原始凭证生成的，原始凭证可以是收据、发票或银行对账单等任何东西。
| 日期 | 描述 | 过账 参考 |
借方 | 贷方 | |
|---|---|---|---|---|---|
| 2005 一月 |
1 | 现金 | 10,000 | ||
| 销售 | 10,000 | ||||
| 记录现金销售。 | |||||
| 6 | 设备 | 15,000 | |||
| 应付账款 | 15,000 | ||||
| 记录赊购购买的设备 | |||||
这两个分录显示了复式记账的前提。请注意，形式与实际文本一样重要
- 借方始终先记录，然后是贷方。
- 为了遵循“借方 = 左侧，贷方 = 右侧”的规则，所有贷方账户的标题都缩进（本例中的“销售”和“应付账款”）。
- 年份和月份只在日期栏中记录一次。它们在每页的顶部再次记录，并在月份或年份更改时记录。但是，通常在每个月的开始都会开始新的一页，因为期末分录通常记录在单独的页面上。
- 每个分录的描述都放在分录下面的行上。虽然这不是必需的，但这是一个好习惯，因为有时，账户名称可能不足以描述特定交易的实际情况。
- 在分录之间插入空白行。
将分录记录到日记账的过程称为日记账分录。
T 形账户
[edit | edit source]Form: Example:
Account Name Cash
------------- -------------
Debit |Credit $750.00 | 100.00
| 65.00 | 80.00
_______|_______ ________|_______
Subtotal | Subtotal 815.00 | 180.00
_______|_______ ________|_______
Balance | Balance $635.00 |
账户的一种表示形式称为T 形账户，如上所示。T 形账户仅包含账户的基本元素，因此它缺少记账操作所需的详细信息。但是，它既可以用作说明工具，也可以用作快速参考。
每个账户都需要有唯一的账户名称，例如现金，以便以后方便参考。在现代会计系统中，您经常会在名称旁边看到一个账户编号，以便于生成报表和计算机输入。横线下方是借方（来自拉丁语debere，意为欠）和贷方（credere，意为相信）列。
如上例所示，T 形账户的余额可以通过首先对每列进行汇总来计算。其次，从较大的小计中减去较小的，最后将总计放在较大的数字列中。
分类账账户
[edit | edit source]虽然 T 形账户对于快速汇总账户余额很有用，但它只包含日记账中记录的信息的一部分。
账户类型
[edit | edit source]会计的核心公理是上面的会计等式。根据所涉及的公司类型，所有者权益可能是“股东”或简单地是“权益”，但等式仍然成立。所有账户（及其相应的账户编号）的列表称为账户科目表
资产账户表明公司拥有什么。这可能是实际占有，也可能是取得占有权的权利，例如向另一家公司发放的贷款。某些资产可以通过术语“应收”识别。资产有正常借方余额。
负债账户表明公司欠他人什么。负债的例子包括需要偿还的贷款以及公司尚未执行但已经支付的服务。许多负债可以通过账户名称中的“应付”一词识别。负债有正常贷方余额。
权益账户是一组代表所有者在企业中的权益金额的账户。权益账户主要有四种类型
- 收入账户表示企业正常经营活动产生的收入。应收款和销售都是收入账户的例子。收入账户有正常贷方余额。
- 费用账户表示企业在正常经营活动中发生的费用。大多数以“费用”结尾的账户名称都被归类为费用。费用有正常借方余额。
- 所有者权益或所有者资本账户（针对独资企业/合伙企业）或股东权益账户（针对公司）表示所有者在企业中的权益。正如会计等式所示，权益是公司资产与公司负债的差额。权益账户直接受收入和费用的影响，标准的权益账户具有贷方余额。
- 股利代表所有者从企业中提取的权益。在独资企业或合伙企业中，每个所有者都有一个所有者提取账户。在公司中，权益通过股利提取，不需要提取账户。由于这些账户代表从企业中提取的资本，因此它们具有借方余额。
以下表格显示了借贷对不同类型账户的影响。
| 资产 | 负债 | 权益 | ||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 资本 | 股利 | 收入 | 费用 | |||||||||||||
 借方增加 正常余额 |
 贷方减少 |
借方减少 |
贷方增加 正常余额 |
借方减少 |
贷方增加 正常余额 |
借方增加 正常余额 |
贷方减少 |
借方减少 |
贷方增加 正常余额 |
借方增加 正常余额 |
贷方减少 | |||||
需要记住的主要公理是：
- 资产 = 负债 + 权益
- 对于任何一种类型的账户，借方和贷方是相反的。
- 在等式的第一层，左边借方增加，右边贷方增加。
- 常见的短期、流动或当前资产账户包括银行存款、应收账款、存货。它们位于左边。
- 常见的非流动资产账户包括房地产、厂房和设备。它们位于左边，但是其价值的变化会在抵消资产账户中累积，称为累计折旧，因此它们与借方为正值相反，贷方会增加累计折旧。可以将它们视为位于左边的负资产账户，与显示成本价值或重估价值的非流动资产账户配对，在这种情况下，它们也会与重估准备账户配对，以显示重估金额（为了使上述等式在重估后保持平衡）。
- 常见的流动负债账户包括应付账款、应付票据、应付工资。它们位于右边，因此贷方会增加负债，借方会减少负债。
- 常见的非流动负债账户包括银行贷款、债券和应付抵押贷款，这些贷款都会产生利息费用，并且要么一次性偿还，要么随着时间的推移用银行存款分期偿还。这些账户也位于右边，因此初始贷方会建立长期负债，借方与银行存款贷方（减少）相结合，用于偿还。
- 常见的权益账户根据实体类型划分：对于个体户，它是所有者资本；对于合伙企业，每个合伙人都有一个所有者资本账户；对于公司，有股东权益，以及一个保留盈余账户来存放累计利润。权益位于右边，因此贷方会增加权益。
- 其他账户来自临时、周期性运营，是临时账户。它们主要用于记录权益的累计变化，通常分为收入和费用。收入账户会使权益呈正向变化，因此贷方会增加收入账户。费用会使权益呈负向变化，因此这些账户的增加会减少权益，即与借方方向相同，因此借方会增加费用账户。
- 常见的收入账户包括（营业）收入、股利、利息、收益。
- 常见的费用账户包括（营业）费用，例如销售成本、工资费用、公用事业费用（电话、电费）、租金费用、保险费用。
- 当权益减少时，资产也会以相同金额减少，或者负债增加，以满足等式。
- 由于费用账户会减少权益，因此它们通常会减少资产，通常表现为银行存款的减少。
- 一种特殊的费用是折旧，它会减少非现金/非流动资产，对于可折旧资产，通常会设立一个抵消资产账户，称为累计折旧，用于记录每种类型的资产的累计折旧费用。当累计折旧等于非现金资产的当前评估价值时，可以处置该资产，并注销，因此资产和累计折旧都从会计报表中移除。
- 另一种特殊的费用是坏账费用，因为它们也不会直接减少现金资产，而是减少应收账款资产。有一个抵消资产账户记录坏账费用的累积估计，坏账准备，最终在确定发生坏账时，通过应收账款资产的减少来平衡该账户，并注销，应收账款资产以及准备金的金额都被注销。应收账款减值准备是准备金账户的另一个名称，它在资产负债表中从应收账款账户中扣除，以显示当估计的坏账费用发生时，会计等式在该期间内保持平衡。
历史成本原则：资产和负债应按其取得时的价格记录。这样做是为了确保价格可靠；市场价值可能波动，并且在不同观点之间可能有所不同，因此使用取得价格。
配比原则：费用应与收入相匹配。费用在发生时记录，这意味着费用用于产生收入的时间段。这意味着你可以在费用实际记录的几个月之前支付费用，因为费用与产生收入的期间相匹配。
收入确认原则：收入应在收入过程几乎完成并且对是否能收到款项没有太多不确定性时才记录。这意味着收入在赚取时记录，这意味着工作已经完成。
利润表列出了所有经济利益的流入和流出（收入和费用）。
总收入
- 销售成本
= 毛利润
- 营业费用
= 持续经营收益（税前和特殊项目）
+ 其他收入
- 其他费用
- 税金
= 持续经营收益
+/- 非常项目（税后净额）
净利润
资产负债表列出了公司所有的资产、负债和所有者权益。
资产
流动资产
+ 固定（或非流动）资产
= 总资产
负债
流动负债
+ 长期（或非流动）负债
= 总负债
所有者权益
股本
+ 保留盈余
= 总所有者权益
= 总负债和所有者权益
现金流量表列出了现金的流入和流出。
它遵循将商业活动一般划分为通过经营活动、投资活动和筹资活动赚钱的原则。经营活动包括主要业务活动，以及对此业务活动的纳税，以及拥有非流动资产（例如运行业务所需的机器设备）产生的负债的利息。投资活动包括用于投资厂房和设备的现金，或从出售厂房和设备中收回的现金，以及使用企业可用资源在主要业务活动之外赚取的资金：这包括将可用现金投资于其他投资，以及从继续进行其他投资中获得的现金利息或股利。筹资活动是其他实体投资主要业务运营时进行的现金活动。因此，筹资活动包括发行公司股票获得的现金，支付给股东的股利现金，借款获得的现金以及因借款偿还而支付的现金。
因此，这得出了一个用于说明现金流量的活动列表。
- 经营活动 - 经营现金流：客户收款和供应商付款；支付的税款；支付用于经营厂房和设备的借款利息。
- 投资活动 - 用于购买厂房和设备的现金支出，以及从出售这些设备中获得的现金；投入其他投资的现金；从其他投资获得的股利和利息相关的现金收入。
- 筹资活动 - 发行股票获得的现金，支付股利现金；借款获得的现金，借款偿还的现金支出。
如果某些项目足够短期或流动（例如其他投资，股权持股变化），则会将其报告为净额：例如“快速周转、短期到期和大额 - AASB 7”；但是，许多项目需要按总额报告，即同一类型的项目的现金支出和现金收入需要分别报告，例如财产出售和购买，支付的利息和获得的利息，借款和偿还借款。
客户现金收入....................................................xx
供应商现金支出......................................................(xx)
税款现金支出..............................................................(xx)
厂房和设备利息现金支出.........(xx)
经营活动产生的现金...........................xx
投资其他投资的现金（/从其他投资中撤资）..........................................(xx)
用于厂房和设备的现金支出...................................(xx)
从出售厂房和设备中获得的现金.....................xx
从其他投资中获得的股利收入现金..................xx
从其他投资中获得的利息现金..........................................xx
投资活动产生的现金.............................xx
发行（回购）股本获得的现金...................................................xx
长期借款获得的现金..................................................xx
用于偿还长期借款的现金支出.....................(xx)
支付给股东的股利现金.......................................(xx)
筹资活动产生的现金............................xx
现金持有净增加（减少）......................xx
期初现金持有量....................................xx
期末现金持有量.............................................xx
- 会计交易被记录为日记账分录，包括账户名称，以及借方（左侧）金额或贷方（右侧）金额。对于每个分录，借方和贷方必须平衡，并且在试算表（列出所有账户的借方和贷方）上总体必须始终平衡。
- 主要有 5 类账户
- 资产：企业拥有的任何有价值的东西。包括有形资产，如现金、应收账款、存货、建筑物和机器，以及无形资产，如版权、商标和商誉。资产账户通常有借方（左侧）余额。在交易分录中，借记资产账户表示其金额增加，而贷记（右侧）表示资产价值减少。
- 示例：用现金购买设备。一项资产（设备）增加，因此记入借方。现金，也是一项资产，以贷记减少。
Equipment (debit) $40,000
Cash (credit) $40,000
- 负债：企业欠下的债务和义务。包括应付账款、工资负债和长期债务（如债券）。负债账户通常有贷方（右侧）余额。在交易分录中，贷记负债账户表示其金额增加，而借记（左侧）表示负债价值减少。
- 示例：赊购库存商品。商品存货（资产）以借记增加，应付账款（负债）也以贷记增加。
Merchandise Inventory (debit) $100,000
Accounts Payable (credit) $100,000
- 权益：这实质上是归属于所有者（股东、独资经营者等）的价值。这包括合伙人 1 的资本、合伙人 1 的利润、留存收益等。权益账户通常有贷方（右侧）余额。在日记账中的交易分录中，贷记权益账户表示其金额增加，而借记（左侧）表示权益价值减少。始终牢记会计等式
Assets = Liabilities + Equity
由于资产通常有借方余额，而负债和权益通常有贷方余额，因此根据上述等式，我们始终检查试算表是否有零的净值（借方总额和贷方总额应匹配）。
- 收入：这是通过销售商品/服务获得的全部收入，有时称为收入或销售额。根据所售商品/服务的性质，公司跟踪此账户，要么作为一个大账户（例如，销售额），要么作为许多独立账户（例如，产品 1 销售额、产品 2 销售额、运费收入等）。收入账户通常有贷方（右侧）余额，因此贷记收入账户表示其金额增加，而借记（左侧）表示收入金额减少。收入减少将发生在例如销售退货和折扣等情况下（在下文中进一步解释）。
- 示例：记录现金销售。借记现金，因为它表示资产账户增加，贷记销售，因为它表示收入账户增加。
Cash (debit) $112,000
Sales (credit) $112,000
- 费用：这些是开展业务的一般成本。包括工资费用、租金费用和广告费用等营业费用，以及资产出售损失等非营业费用。费用账户通常有借方（左侧）余额。在交易分录中，借记费用账户表示其金额增加，而贷记表示减少（这种情况很少发生，除非需要更正错误）。
- 示例：公司每月租用办公室空间 15,000 美元。借记租金费用，贷记现金。
Rent Expense (debit) $15,000
Cash (credit) $15,000
- 除了以上内容外，还有一些非常重要的方面需要记住
- 折旧、摊销和开采用于将资产成本分配到其使用寿命内。折旧是将有形资产成本分配到时间上的过程，摊销是将无形资产成本分配到时间上的过程，而开采是将自然资源成本分配到时间上的过程。累计折旧是一个抵消资产账户（具有正常的贷方余额），用于跟踪迄今为止的折旧总额。任何时间点的任何资产的账面价值都是原始成本减去任何累计折旧。抵消资产账户列在资产负债表中，与相应的资产账户一起，使人们更容易看到资产的原始成本和目前的估值。应收账款坏账准备也是一个抵消资产账户，具有正常的贷方余额，它从应收账款账户中扣除。
- 销售退货和折让以及销售折扣是抵消收入账户，该账户的正常余额为借方。这些用于抵消收入贷方余额。
- 销售成本（COGS）：此账户用于跟踪您为在出售之前库存的商品/材料支付了多少。COGS 通常为借方余额。此账户在进行销售时记录，销售成本记入借方，库存记入贷方（资产账户 => 减少），以反映成本。
- 贷项便笺/备忘录/退款用于向从公司购买产品的客户退款。此交易的分录通常是
Revenue (Debit) sale price
Inventory (Debit) Cost of product
COGS (Credit) Cost of product
Cash or A/R (Credit) sale price
- 摘要
assets ( current asset (cash in bank + accounts receivables - allowance for bad debts) + ( non-current asset - accumulated depreciation) ) = liability ( current liability + non-current liability ) + equity ( capital + ( issued share equity + retained earnings ) + change in equity ( income (revenue + gains ) - expenses ( operating + depreciation + bad debt ) - drawings ).