会计学/会计原理
会计从资本转换的角度来审视经济交易的世界。会计账簿记录了资本的来源以及它在通过公司的生产和行政机制后的形式。由于会计想要捕捉这两部分信息（资本来自何处 - 转化为什么），它需要两种操作 - 事实上，会计只有两种操作：借方和贷方。传统上我们总是说“借方和贷方”，我们总是把“借方”放在“左边”（页面），把“贷方”放在“右边”（页面）。但从因果关系上讲，操作“贷方”所捕捉的行为先发生：因为贷方显示了资本的来源，而借方显示了资本在转化之前是什么。这就是为什么“借方必须始终等于相应的贷方”。
假设现在公司董事会在收到股东的现金后，决定将其用于购买新的生产设备，与供应商达成协议，在购买设备后 60 天支付货款。为了反映这笔交易，我们需要记录两项不同的会计分录。
A) 在 60 天的信用期限内购买设备。在这里，由于我们是“赊购”，供应商实际上向我们提供了资本（60 天）。因此，我们将贷记供应商账户，以表明我们最初是用供应商的资本购买设备，并将借记固定资产账户（金额相等），以表明我们已将此资本转化为设备。
B) 60 天后设备的现金支付。在这里，会计看到，我们以现金形式可用的资本（最初的股东资本增加的现金），转化为返还给供应商的资本。因此，我们将贷记我们的银行账户（以显示资本来自何处），并将借记供应商账户以显示我们将此资本转化为何物（转化为返还给供应商的资本）。
困难在于正确分类哪些账户需要借记，哪些账户需要贷记，以及借记和贷记的金额。
一般来说，借方增加左边，贷方增加右边（等式：资产 = 负债 + 权益）。
因此，借方增加资产账户，贷方增加负债账户，贷方增加权益账户。收入可以看作是增加权益，所以贷方增加收入账户。费用减少权益，所以它与收入相反，所以借方增加费用账户。
（过一段时间后，将费用记录为借记费用账户，贷记资产账户（现金）或贷记负债账户（应付账款）几乎变得自动；将销售记录为借记现金或借记应收账款，贷记销售账户；将存货购买记录为借记存货，贷记现金或贷记应付账款；将贷款记录为借记银行存款，贷记银行贷款账户（负债）。
通常，在最初按时间顺序记录在总分类账中时，借方先写下来，然后是贷方）。
一旦通过实践熟悉了这些，可能还需要考虑对冲账户，例如对冲资产账户（如累计折旧）或对冲权益账户（如先前冲销的已收回坏账）。
如上例所示，会计学中的“资本”可以采用多种形式。我们可以陈述以下概括性的定义：公司任何有或没有利息的债务，在会计账簿记录时不以现金支付或以其他方式结算，都成为给予公司的资本。
从本质上讲， “给予公司的资本”是公司必须返还给其债权人的金额。我们甚至将暂时未支付的债务记录为“资本”。例如，假设从某月的工资单中，你从员工的工资中扣除了应缴给国家的工资税。如果根据相关法律，这笔款项必须在原所属月份后的三个月内支付，那么在这三个月内，国家向你提供了相当于工资税金额的资本。
在资产负债表中，我们有三个主要标题：资产、负债、所有者权益（也称为权益）。在许多国家，资产显示在页面的左边，而所有者权益显示在右上角，负债显示在右下角。
现在，一个基本的会计规则是“资产 = 所有者权益 + 负债”。但为什么呢？
...如果我们使用“资本转换”方法，我们可以理解为什么：“资产”当然就是资产的意思。但同时，它们也向我们展示了公司将给予它的资本转换为何物...是谁给的？
a) 股东（“所有者权益”），以及 b) 其他所有人（“负债”）。在权益中，我们看到的是在所有资产清算后和所有负债全部偿还后返还给股东的金额。从这个意义上讲，“所有者权益”也是公司的负债：公司不拥有任何东西 - 它将其所有资产欠给某人，第三方或其股东。公司是一个独立于其所有者的实体。
在负债中，我们看到的是公司欠第三方的金额 - 供应商、银行、国税局等。同时，它们也向我们展示了“资本来自何处”。
因此，资产负债表的右边显示了公司在资产负债表特定时刻从何处以及从谁那里获得了多少资本（来自第三方 - “负债”或来自其自身股东 - “权益”）。在资产负债表的左边，我们看到的是公司将此资本转化为何物 - “资产”。再次强调，我们指的是同一个资本，同一个数量。因此，“右边”（权益 + 负债）必须等于“左边”（资产）。
会计原则的替代观点
[edit | edit source]会计学可能是对偶然发现的详细阐述，就像阿基米德和浴缸发现水体积位移等于漂浮物体体积的故事一样。一些闲着没事的富裕数学家发现，资产等于负债加权益。
官方的说法是，会计学最早是由文艺复兴时期的卢卡·帕乔利系统地阐述的，他在一本被普遍认为是他所写数学书籍的一部分中描述了威尼斯方法，即**复式记账法**。
复式记账法坚持**资产 = 负债 + 权益**的断言或约束。它产生了定期**试算平衡表**的概念，即在期末检查该等式。还有**结转分录**的概念，除了更永久的**资产**账户、**负债**账户和**权益**账户类型外，还包括临时的运营**收入**账户和**费用**账户，这些账户在理想情况下会在一个运营期间内更新，或者至少在报告期结束之前，使用已过账的历史数据更新，并**结转**，即将收入减去费用的结果加到权益中，并将临时收入和费用账户在下一报告期设置为零余额。
还有**权责发生制**与**收付实现制**的概念：收付实现制要求在每次现金交易时进行记账，因此不记录借款或贷款，因此效率不高，而权责发生制则在实体未来现金流入（应收账款，资产的一种子类型）或流出（负债）产生具有执行力或高度可能的义务时进行记账。
由于存在权责发生制交易，它们会记录义务，以后需要进行交易来记录义务何时履行。一些义务会随着时间的推移逐渐履行，因此会根据自上次计算和记录以来已过的时间量进行计算，这些属于**调整分录**类别。期末调整分录的示例包括记录折旧、使用预付费用（如保险、租金）、客户预付的服务费用（未实现收入的履行）。期末调整分录是在结转分录之前进行的，结转分录会将临时收入和费用账户结转为零余额并更新权益。
调整分录还有其他用途，例如在后续期间调整分录中使用。这些发生是因为期末截止日期可能会与预付款项存在的期间或当前负债到期日期重叠，而且因为这些只在期末调整分录中部分计入。
调整分录作用的示例
[edit | edit source]发薪日是每两周一次，最后一次是在 6 月 23 日的最后一个会计期间，因此在 6 月 30 日，将对员工 Joe 的应付工资进行**期末调整分录**，他每两周赚取 2000 美元，并对应付工资进行 1000 美元的记账，即 14 天中的 7 天。然后，结转分录会将工资费用账户结转为零余额，因为利润计算为收入总额减去费用总额，然后加到权益（所有者资本）中，任何所有者提取都会从资本中扣除。然后，发薪日发生在下一期间的 7 月 7 日，但不是像往常一样从工资费用中借记 2000 美元，而是从应付工资中借记 1000 美元（这将消除之前记录的负债），并将 1000 美元借记到工资费用中（复式记账的另一面是将 2000 美元贷记到银行现金资产账户，这与正常分录保持一致）。这种对期末调整进行记账的非定期分配被称为**后续期间调整分录**。需要注意的是，可以通过在期初进行提前调整分录来避免这种记账不规则，这些分录非常人为：这些被称为**反向分录**。
在前面的示例中，期初反向分录将是将应付工资借记 1000 美元并将工资费用贷记 1000 美元，使工资费用账户处于 1000 美元贷记状态（如果只有 Joe 在工资单上），因为工资费用账户已从上一个期间使用结转分录清零（这种情况看起来很人为，因为费用账户通常处于借方状态）。然而，这允许在 7 月 7 日进行正常的 2000 美元发薪日分录，将工资费用借记 2000 美元，使工资费用账户处于正确的 1000 美元借方余额，因为之前已经将其他 1000 美元计入上一个期间（它被记录为期末应计调整分录，如示例开头提到的；即使当时没有进行现金交换，但工作已经完成，因此应该付钱）。
从调整后的试算平衡表中得出基本财务报表
[edit | edit source]复式记账法的用处在于，在每次复式记账后，资产等于负债加权益的等式应该始终成立，并且可以在进行调整分录后完成一次，称为**调整后的试算平衡表**。从调整后的试算平衡表中，可以使用 3 个不同的部分生成 3 个基本报表，即利润表、权益变动表和期末资产负债表。
每份报表都依赖于上一份报表。利润表是对临时收入和费用账户的汇总，并说明了利润。利润显示在权益变动表中，其中将期间的期初资本金额加到利润中，从该金额中减去任何提取金额，并确定期末资本金额。
第三，资产负债表显示永久账户的期末金额（不包括收入和费用账户，这些账户已经结转为零），其中权益变动表中的期末资本作为权益部分中所述的资本。它将显示资产账户总额减去负债账户总额等于期末资本（权益）。
为什么要编制财务报表，或者为什么要做会计呢？
[edit | edit source]对会计原则的另一种看法是存在主义的理由。什么时候不需要做会计呢？有些人认为，当涉及到一定数量的资金时，并且使用的是他人的资金时，会计主要是为了利益。正是这些其他人需要得到核算。否则，会计就变成了防止自己无意中欺骗自己的行为。
如果需要做会计，什么品质使其足够好呢？
[edit | edit source]如果需要做会计（例如，某个大人物在玩退休人员一生的积蓄，可能会将其输给某个不值得信赖的商业银行雇员，这些雇员会将其花在可卡因和保时捷收藏上），那么说出什么品质可以使做会计的结果有用可能是有帮助的。
4 个值得记住的品质可能是可理解性、相关性、可靠性和可比性。
财务报表应该是可理解的：通常情况下，它们是可理解的，因为收入表、权益变动表、资产负债表和现金流量表几乎都有标准格式。即便如此，这些可理解的项目仍未被投资机会的推销员以标准方式进行分析，这仍然是一种普遍做法。
即使报表是可理解的，它们也可能因不相关或不可靠而受到影响。
相关性/重要性是指如果在财务报表中包含或排除某些内容，如果情况相反，它会影响投资者的经济决策。包含不重要的东西可能会描绘出一幅过于美好的画面，而排除重要的东西则可能是隐藏了重大问题。
可靠性听起来像相关性，它引出了一个问题：某件事能否既相关又不可靠，但它似乎意味着不应将权责发生制原则发挥得太远。权责发生制在实际中的例子是坏账准备和或有负债准备。作为不可靠事物的例子，是记录某些由次级抵押贷款资产支持的金融产品的资产。另一个可能是缺乏相关性的例子是，公司拥有由保证金贷款资助的控股权，而这笔权益被计入之前的资产负债表中。主要股东是一个独立的会计实体，因此无需在资产负债表中披露其负债，但事后看来，在发出保证金通知后，作为股东权益所述的金额是不可靠的。
另一个不靠谱的会计例子是，将累积的火灾可能性准备金账户作为现金账户保留，理论上是为了准备金，而不是购买特定金额的预付保险，因为后者更可靠，因为有文件证明，准备金金额是确定的，并且很可能足以满足应急需求。
最后，可比性意味着会计方法与其他公司足够相似，以便进行比较，同时还能比较同一公司不同会计期间的账目，因为在更改政策时提供了足够的信息，例如，对库存的会计方法。