中级会计/财务报表编制
从美国通用会计准则 (US GAAP) 过渡到w:国际财务报告准则 (IFRS)会影响财务报表上信息披露和核算的方式。IFRS 已经开始影响商业决策。转向 IFRS 将有助于消除公司财务报表之间的差异，最终将为公司之间提供更好的可比性。IFRS 是以原则为基础的会计，这意味着它没有大量的规则需要遵循，而是用更广泛的概念来指导会计人员。以原则为基础的系统的目标是避免大量的规则。这使得企业可以更自由地开展业务。将您的公司与另一家公司进行比较一直很重要。为了了解您需要做些什么才能保持领先地位，并通过比较来真正了解您是否做到了这一点，这是一个重要的动力。IFRS 将有助于使这变得更加可行，并有望鼓励公司及其竞争对手，并让他们更好地了解自己的现状。
两者在或有损失的会计处理方面非常相似，但是 IFRS 使用的是“可能性大于不可能性”以及“很可能”。IFRS 要求在时间价值影响重大的情况下报告预计现金流的现值，而美国通用会计准则 (US GAAP) 允许在现金流时间确定或可信地确定时这样做。
问题 1：根据 IFRS，如果或有损失范围内的每个金额都同样有可能，则累积的金额是？
根据 IFRS，与美国通用会计准则 (US GAAP) 不同，可转换债务被分成其负债和权益部分。
问题 2：与发行债券和其他债务相关的成本，例如法律成本、印刷成本和承销费用，被称为债务发行成本。使用 IFRS
a. 交易成本作为一项资产单独记录 b. 我们通过交易成本增加债务的记录金额 c. 有效利率的增加反映在利息费用中 d. 有效利率的减少反映在利息费用中。
根据 IFRS，租赁使用的利率通常是隐含的，用于折现最低租赁付款的利率。但是，根据美国通用会计准则 (US GAAP)，出租人使用一种利率，即隐含利率，而承租人使用另一种利率，即增量借款利率，除非另一种利率更低。
问题 3
在记录一项资本租赁时，Blue 公司意识到出租人 Greay 公司用于计算租赁付款的隐含利率为 7%。Blue 的增量借款利率为 6%。Blue 应按以下利率对租赁资产和租赁负债进行记录：
问题 4：如果实质上所有所有权的风险和报酬都已转让，无论使用美国通用会计准则 (US GAAP) 还是 IFRS，租赁都是资本租赁。在做出此项确定时，使用什么方法可以减少判断，提高具体性？
问题 5：当销售租赁回购交易中的租赁回购为经营租赁时，使用 IFRS 编制财务报表的公司
如上所示，美国通用会计准则 (US GAAP) 和 IFRS 之间仍然存在一些相似之处，但是随着越来越多的公司转向 IFRS，了解他们对事物的会计处理方式的差异非常重要！
- 所有问题都可以在第 13-21 章的学习指南卷 2 中找到，本书中还有更多 IFRS 问题供自学。
答案
1. 范围的中点 2. C 3. 7%，如果使用 IFRS 4. 美国通用会计准则 (US GAAP) 5. 立即确认出售收益
((A.Cunningham))
- 参见 中级会计维基教科书概述
三大主要财务报表是：资产负债表、利润表和现金流量表。
公司发布的财务报表中列出的资产负债表提供了公司资产、负债和股东权益的汇总信息。公司会计系统中的子账户有很多细节，这些细节没有被报告。提供的是主要账户区域的汇总，包括短期资产和负债与长期资产和负债的分类。
发布的财务报表中列出的利润表也是汇总的。利润表或损益表用于总结特定时期内发生的利润产生活动。利润表包括收入和费用。利润表描述了公司的收入和费用，以及由于盈利活动导致的特定时期内的净利润或净亏损。
编制利润表有两种方法。单步利润表是一种更简单的方法。使用单步法，您将总收入和总费用相加，然后从总收入中减去总费用，得到净利润。多步利润表比单步利润表更复杂。多步法需要几个步骤才能得出净利润。
问题 1：根据以下信息编制利润表：服务收入 38000；用品费用 16000；工资费用 12000；杂项费用 7000。
Income Statement
服务收入 38000 用品费用 (16000) 工资费用 (12000) 杂项费用 (7000) 净利润 3000
现金流量表提供了企业期初与期末现金及现金等价物余额的调节，适用于利润表期间。经营性现金流量、投资性现金流量和筹资性现金流量的分类已被采用，现在是美国通用会计准则 (US GAAP) 报告的必要部分。
SFAS #95 230-10-45-1
现金流量表应报告期内企业经营活动、投资交易和筹资交易的现金影响。
现金流量表列出了报告期内的所有现金流入和现金流出。它有三大类
1. 经营活动产生的现金流量
2. 投资活动产生的现金流量
3. 筹资活动产生的现金流量
还有另外两类
4. 现金净增加或减少与现金账户余额变化的调节。
5. 非现金投资和筹资活动。
经营活动产生的现金流量
包括利润表中报告的活动的现金流入和流出。因此，它们是净利润的组成部分。当购置经营性资产时，现金会流出。当资产出售时，现金会流入。但是，资产的转售被报告为投资活动，除了存货的购买和出售被报告为经营活动。有两种不同的方法可以用来报告经营活动的现金流量。一种是直接法，另一种是间接法。
直接法是指直接报告每个现金影响。
间接法是指通过从已报告的净利润开始，逐步倒推，将该金额转换为现金基础，来间接报告现金影响。
为了确定经营活动的流入和流出，您需要分析利润表的组成部分。
例如，为了找出来自客户的现金流入，我们需要知道销售收入，但销售收入也会受到应收账款的影响。因此，如果销售收入为 300，而应收账款增加了 20，那么从客户处收到的现金将为 280。
为了确定支付给供应商的现金，您需要查看两个账户：存货和应付账款，然后确定它们对销售成本的影响。例如，如果销售成本为 220，而存货增加了 7，应付账款减少了 15，那么支付给供应商的现金将为 242。您加 7 是因为存货增加了，您加 15 是因为应付账款减少了，这意味着支付了更多的钱。
支付的利息是通过债券利息费用和债券折价来确定的。例如，如果利息费用为 10 美元，而未摊销折价减少了 3 美元，那么支付的利息将为 7 美元。
投资活动产生的现金流量
SFAS #95 230-10-45-11
Cash flows from purchases, sales, and maturities of available-for-sale securities shall be classified as cash flows from investing activities and reported gross in the statement of cash flows.
用于购买固定资产、投资证券（交易证券除外）和非交易应收款的付款被报告为投资活动。
出售土地的收益或损失被报告为投资活动。它是否是收益或损失取决于从出售中收到的现金金额与账面价值之间的差额。例如，如果账面价值为 120,000 美元，而您以 150,000 美元的价格出售了它，那么这将是 30,000 美元的收益。
筹资活动产生的现金流量
融资活动产生的现金流量是指企业外部融资产生的现金流入和流出。融资活动包括：发行普通股和优先股，发行债券和其他债务证券，回购股票，偿还债务，以及向股东支付现金股利。
与现金余额变化的调节
财务报表必须报告净利润与经营活动产生的净现金流量的调节。
非现金投资和融资活动
1. 通过向卖方承担债务获得资产。
2. 通过签订融资租赁获得资产。
3. 将债务转换为普通股或其他权益证券。
4. 将非现金资产或负债交换其他非现金资产或负债。
摘自Spiceland的《中级会计》教材第1116页。
问题
1) 说明以下交易是属于经营活动、融资活动、投资活动，还是不予报告。
a. 支付现金股利
b. 购买土地
c. 以发行普通股换取土地
d. 购买存货
e. 发行债券
2) 使用的是直接法还是间接法
现金流量表
经营活动
现金流入
来自客户 105
来自投资收益 7
现金流出
支付供应商货款 (50)
支付员工工资 (10)
所得税 (8)
净现金流量 44
3) 已知销售收入和应收账款，确定来自客户的现金流入。
a. 销售收入：150
应收账款增加：5
b. 销售收入：450
应收账款减少：(30)
4) 已知销售成本、存货和应付账款，确定支付供应商的现金流出。
a. 销售成本：400
存货减少：(25)
应付账款增加：30
b. 销售成本：500
存货增加：20
应付账款增加：10
5) 已知债券利息支出和未摊销折价，确定支付的利息现金。
债券利息支出：30
未摊销折价：(7)
答案
1) a. 融资活动
b. 投资活动
c. 不予报告
d. 经营活动
e. 融资活动
2) 直接法
3) a. 收到的客户现金：$145
b. 收到的客户现金：$420
4) a. 支付供应商的现金：$345
b. 支付供应商的现金：$510
5) 支付的利息现金：$23