专业/布拉德利·伯肯菲尔德，瑞士联合银行举报人

布拉德利·伯肯菲尔德 是一位美国银行家，曾就职于多家瑞士银行，包括瑞士联合银行 (UBS) 和瑞士信贷。他是第一个揭露与国际银行业务相关的普遍逃税行为的银行家，他在 2007 年至 2009 年期间与参议院、司法部和国税局合作。伯肯菲尔德因国税局在其调查美国人逃税的案件中（该案件由 UBS 等离岸银行协助）给予他 1.04 亿美元的举报人奖励而声名鹊起，该奖励是其举报人计划的一部分。该奖励占从 UBS 追回的税款的 26%，是迄今为止最高的举报人奖励。

国税局共计征收了超过 50 亿美元的税款和罚款，这标志着打破长期存在的瑞士银行法的重要一步。伯肯菲尔德因在仍受雇于 UBS 期间帮助美国人逃税而被判处 40 个月监禁，这使得公众对举报人计划的信心受到动摇。在一次 60 分钟的采访中，伯肯菲尔德的律师史蒂文·科恩表示：“他入狱的那一天，你将失去一代举报人……因为没有人会再举报！”

布拉德利·伯肯菲尔德简介

教育

学校	地点	毕业年份	学位
塞耶学院	美国马萨诸塞州布兰特里	1984 年（估计）	高中毕业证
诺里奇大学	美国佛蒙特州诺斯菲尔德	1988	经济学学士学位
美国商学院	瑞士佩伊勒-莱图尔	1993 年（估计）	工商管理硕士

“伯肯菲尔德并没有像诺里奇大学的大多数同学那样在毕业后进入军队，而是在波士顿短暂地做了一名债券交易员。之后，几年后，他搬到了瑞士并定居下来。他在美国商学院获得了 MBA 学位，这是一个坐落在瑞士里维埃拉蒙特勒和韦韦之间风景如画的小型校园。”

职业

伯肯菲尔德于 1994 年在道富银行开始了他的职业生涯，担任债券交易员。1996 年，他被瑞士信贷招募，在那里工作了两年。随后，伯肯菲尔德于 1998 年加入巴克莱银行，在他们的财富管理部门工作。在巴克莱银行工作了两年后，伯肯菲尔德被 UBS 招募，成为其财富管理服务的董事，负责北美地区。

2005 年，在伯肯菲尔德努力澄清一项明确禁止其工作描述中的活动的 UBS 内部备忘录被无视，并且所有其他内部选择都已用尽后，他辞去了在 UBS 的工作。 伯肯菲尔德短暂地为另一家瑞士财富投资公司工作，同时开始将他在 UBS 看到和参与的逃税行为的罪证和其他文件从瑞士转移到美国的一家律师事务所。伯肯菲尔德决定要揭露离岸银行业务。2007 年，他找到国税局，以建立针对协助逃税的银行（特别是 UBS）的案子，并获得举报人身份。伯肯菲尔德需要联邦保护作为举报人，才能披露在瑞士银行法下的信息。随之而来的是一场混乱的事件，因为国税局不会在他提供具体信息之前给予他豁免权，而他只有在获得豁免权的情况下才会提供信息。因此，伯肯菲尔德结束了与国税局的合作，并将此事提交给司法部（DOJ）和一个负责调查美国公民离岸逃税行为的参议院小组委员会。后者传唤了伯肯菲尔德，因此他可以向他们提供由 UBS 协助的国际逃税计划的具体信息。

伯肯菲尔德被国税局指控与他最大的前客户伊戈尔·奥列尼科夫（Igor Olenicoff）一起大规模协助逃税，奥列尼科夫是一位房地产亿万富翁，他在超过 2 亿美元的离岸投资中逃税超过 720 万美元。 国税局指控伯肯菲尔德在他们过去与奥列尼科夫的讨论中隐瞒了重要信息。 同时，伯肯菲尔德继续与当局合作，作为其对瑞士银行案件的关键线人。尽管多名调查人员承认，如果没有伯肯菲尔德，国税局和司法部可能永远无法成功地建立逃税案。 伯肯菲尔德被审判并被判处 40 个月监禁。 同时，他的客户奥列尼科夫承认犯有虚报纳税申报单罪，支付了巨额罚款，并起诉 UBS，称其在有关其离岸税务申报的建议方面提供了错误的信息。

在对 UBS 的判决之后，33,000 名美国人承认拥有未申报的海外账户，其中大多数人利用了国税局自愿外国账户披露计划。该计划允许个人通过偿还逃税款项以及利息来避免公开指控。UBS 因其在美国的非法运营被国税局罚款 7.8 亿美元，被证监会罚款 2 亿美元。 更重要的是，美国与瑞士达成协议，披露具体被指控逃税的美国客户姓名，为未来设定了先例。

2012 年，伯肯菲尔德先生根据国税局设立的特别举报人奖励计划获得了 1.04 亿美元的奖励。该奖励占国税局从 UBS 征收的款项的 26%。 参议员格拉斯利表示，国税局举报人计划的“潜力巨大”，他认为“数十亿美元的税款本应流失，而现在却通过举报人计划追回了”。

后果

2013 年，国税局向 122 名举报人总计奖励了 5,300 万美元，这些举报人提供了导致追回 3.67 亿美元税款的线索。 尽管这个总额低于伯肯菲尔德的个人奖励，但很明显，举报人计划自成立以来取得了可衡量的成功。虽然不可能确定布拉德利·伯肯菲尔德的行为是否为该计划起飞提供了必要的动力，但似乎他确实为这个年轻的计划树立了一个积极的榜样。

布拉德利·伯肯菲尔德的案件使举报人计划首次成为公众关注的焦点。自 2006 年作为减税与医疗保健法案的一部分建立以来，布拉德利·伯肯菲尔德是第一个也是最突出的例子。这一成功激励了其他政府机构效仿。2011 年，美国证券交易委员会 (SEC) 建立了自己的举报人计划，在第一年收到了 2,766 条线索。 这些变化有望随着时间的推移改变金融行业的文化，创造一个更加诚实的劳动力队伍，重点关注合法活动，而不是利润。

与职业道德的联系

偏差的正常化

偏差的正常化 是一种接受本不应该被接受的行为的实践，但由于习惯，人们已经接受了这种行为或不作为是可接受的。以挑战者号航天飞机为例，它因为对性能不佳的 O 形圈过于习惯而导致了悲剧。^[19] 随着时间的推移，这些对可接受风险水平的微小偏离会累积起来，最终导致灾难性的操作实践。

在私人银行的背景下，该行业建立了一种普遍的做法，即为了获取巨额利润，必须有“有毒废物”，即让美国客户通过非美国监管的账户转移资金，高达 95% 的 UBS 账户都是未申报的。

根据 Birkenfeld 的说法，他直到 2005 年才意识到 UBS 财富管理业务的非法性，当时一份内部文件详细介绍了这些做法的非法性质。^[20] 在这一刻，Birkenfeld 完全意识到 UBS 已经偏离了安全的运营规范，并辞职了。UBS 日常运营程序与文件中概述的法律法规之间的差异清楚地体现了偏差的正常化。多年来，UBS 的内部文化导致了这些做法成为标准操作程序，且毫无争议。

旁观者效应

当面对一个决定时，一个群体选择将责任从自身转移到群体，往往采取不作为，而不是个人做出回应，这就是 旁观者效应。

在一个庞大的企业结构中，其利润主要来自躲避投资税款的巨额净值个人，银行家们感觉问题已经超出了他们的控制范围。如果银行业务被曝光，该行业的规模将使其极不可能被曝光，或者他们个人需要解决这个问题。事实证明，只有 Birkenfeld 因参与逃税行为而被判入狱，主要是因为他是曝光此事的人。^[21]

服从的危险

在权威人物的监督下，个人会将自己行为的责任让渡给他们的主管，尽管他们个人内心对自己的行为感到不安。1961 年，耶鲁大学 心理学家 斯坦利·米尔格拉姆 试图确定权威和服从命令的影响，这是受纳粹中校 阿道夫·艾希曼 的战争罪审判开始三个月后人们对服从命令的疑问所启发的。在他的 实验 中，他发现个人会继续按照指示行事，尽管他们个人对自己的行为有自己的信念。

在私人银行的背景下，个人银行家屈服于来自权威的指令，以吸引新的高净值个人加入银行。由于巨大的需求、奖金和激励措施，银行家们感觉他们别无选择，只能继续“做好自己的工作”，否则就会被其他人取代。

相关示例

谢丽尔·D·埃卡德

2002 年，葛兰素史克 的谢丽尔·D·埃卡德参与揭露了葛兰素史克在波多黎各 锡德拉 工厂的严重污染问题，8 年后，即 2010 年，她获得了当时创纪录的 9600 万美元的赔偿。^[22]

萨米·卡姆卡

萨米·卡姆卡

萨米·卡姆卡是一位独立的隐私和安全研究员，他在道德黑客领域融合了界限，并多次参与举报行为。

在MySpace 上发布了一个脚本蠕虫后，他承认犯有计算机黑客罪，并失去了 3 年的计算机使用权，萨米在 2008 年展示了新信用卡中内置的 NFC 和 RFID 芯片的安全漏洞。

2011 年，萨米发现移动设备将个人 GPS 和 Wi-Fi 信息传输到其母公司的过程中存在潜在的安全漏洞。这导致参议院对联邦消费者隐私法在技术进步方面的有效性进行了听证。^[23][24]

结论

一个专业人士是

1. 一个获得许可或认证的公认职业成员：例如医生、律师、教授、牧师或注册 P.E.（注册工程师）。
2. 业余爱好者的反义词：运动员、演员等，因为他们的工作获得报酬。
3. 一个尽职尽责的员工；例如，穿着得体且准时、礼貌和高效的员工。
4. 一个演奏者或流程大师：一个在追求卓越中工作，使工作成为娱乐，并将挑战与技能相匹配的人。

Birkenfeld 代表了专业定义的混合。从表面上看，Birkenfeld 的行为是银行业首创。在充斥着欺诈指控的行业中充当举报人被描述为勇敢。在我们永远无法知道 Birkenfeld 真正的动机是什么。也许他认为这是一种报复 UBS 的方式，或者也许他认为这是一种让自己免受未来起诉的方式。

虽然 Birkenfeld 在 UBS 担任私人财富管理顾问期间似乎并没有“演奏”，但他确实意识到了自己的卓越。当他揭露了同事和雇主的不法行为时，Birkenfeld 向“善良”迈出了一步。他挺身而出的决定最初遭到了监禁和许多同行的批评，但后来他获得了经济上的回报。经济自由让他有机会掌握自己的流程，并将时间和金钱投入到他热爱的领域，例如帮助他的家乡波士顿的安全。^[25]

总的来说，Birkenfeld 的故事由于其行为的媒体报道差异而成为对职业道德的一个有趣的调查。他在 UBS 的任期以走私未申报的钻石的故事结束，^[26] 最终因自己的行为而入狱，这引发了人们对其行为背后道德的争论。尽管存在这些谣言和怀疑，但事实仍然是 Birkenfeld 在无人敢于挺身而出的时候站了出来，为私人财富管理行业的道德行为树立了榜样。