英国税收/公司税/会计期间

税收按会计期间征收。会计期间通常与公司的会计年度一致。这是公司编制财务报表的期间，人寿保险公司除外，其会计期间是指其编制定期申报表的期间。但是，会计年度和会计期间并不一定一致。

基本规则

会计期间从开始

• 公司纳入公司税征收范围之日；
• 公司的会计期间结束，公司仍纳入公司税征收范围之日；或者
• 公司目前没有会计期间，但有应税收益或可抵扣损失。

会计期间在以下时间结束

• 从会计期间开始之日起12个月到期；
• 公司的会计日期，或者，如果存在公司不编制财务报表的期间，则该期间结束之日；
• 公司开始或停止经营，或者就其经营的业务（如果有多个业务，则为所有业务）而言，纳入公司税征收范围；
• 公司开始或停止在英国居住；
• 公司不再纳入公司税征收范围。

还有其他规则来处理清算、人寿保险公司和出租公司。

在英国居住的公司在开始经营时，被视为纳入公司税征收范围（如果尚未纳入公司税征收范围）。

示例

假设 ABC 有限公司，一家在英国居住的公司，于 20X1 年 8 月 1 日成立。该公司于 20X1 年 9 月 1 日获得收入来源（一个利息生息的银行账户）并于 20X1 年 10 月 1 日开始营业，并在所有其他审查期间继续营业。它为以下期间编制了财务报表

20X1 年 8 月 1 日至 20X1 年 12 月 31 日

20X2 年 1 月 1 日至 20X2 年 12 月 31 日

20X3 年 1 月 1 日至 20X3 年 6 月 30 日

20X3 年 7 月 1 日至 20X4 年 12 月 31 日

那么 ABC 有限公司将拥有以下会计期间

20X1 年 9 月 1 日至 20X1 年 9 月 30 日（从纳入公司税征收范围之日到开始营业之日）

20X1 年 10 月 1 日至 20X1 年 12 月 31 日（到会计年度结束之日）

20X2 年 1 月 1 日至 20X2 年 12 月 31 日（到会计年度结束之日）

20X3 年 1 月 1 日至 20X3 年 6 月 30 日（到会计年度结束之日）

20X3 年 7 月 1 日至 20X4 年 6 月 30 日（到 12 个月到期之日）

20X4 年 7 月 1 日至 20X4 年 12 月 31 日（到会计年度结束之日）

拥有多个业务的公司

如果经营多个业务的公司将其任何一个业务的财务报表编制到不同的日期，并且没有为公司所有活动编制综合财务报表，则该公司可以确定这些日期中的任何一个日期应被纳入考量，以确定根据上述第二条规则中的规则是否已经结束会计期间。

但是，如果 HMRC 委员会认为，有充分理由认为公司选择的日期不合适，则他们可以（如果这样做是合理的）发出通知，要求使用公司其他业务的会计日期。

平均会计日期

一些公司将财务报表编制到一年中的同一个星期几，比如星期日。因此，它们将拥有 364 天（52 周）或 371 天（53 周）的会计年度。只要公司将其财务报表编制到每年平均会计日期的四天之内，则为了确定其会计期间，该公司可以认为其财务报表是为一个 12 个月的期间编制的。例如，当有 371 天的会计年度时，与其拥有一个 365 天的会计期间（非闰年）和另一个 6 天的会计期间，不如假设会计年度是 365 天，然后准备其申报表。

税务检查员确定会计期间

如果税务检查员认为任何会计期间的开始或结束日期不确定，则他可以对公司进行评估，评估期间不超过 12 个月，并且在他看来是合适的。在这种情况下，该期间将被视为所有目的的会计期间，除非检查员认为有必要根据收到更多事实或对关于其他事项的评估进行上诉的结果对其进行修改，公司证明了真正的会计期间。如果公司在对根据本规则做出的评估提出上诉时证明了真正的会计期间，则被上诉的评估将生效为针对真正的会计期间的评估或评估，并且可以针对可能在做出被上诉的评估时做出的任何此类期间做出评估。

管理和清算

管理

会计期间在公司进入管理程序的前一天立即结束。为此目的，公司在根据 1986 年破产法 Schedule B1 进入管理程序时或在根据该法案以外的任何相应程序（例如，在海外管辖区）下被管理时，即被视为进入管理程序。 。

当公司不再处于管理阶段时，会计期间结束。为此目的，公司在根据 1986 年破产法附表 B1 不再处于管理阶段时，不再处于管理阶段，或者在该法以外发生任何相应的事件（例如，在海外司法管辖区）。

清算

会计期间结束，新的会计期间开始于清算的开始。为此目的，清算被认为从通过公司清算决议之日起开始，或者如果先前没有通过该决议，则从提交清算申请之日起开始，如果该申请得到批准，或者从根据 1986 年破产法以外的其他方式清算的任何类似目的的行为之日起开始。

在此之后，会计期间不会结束，除非从开始之日起满 12 个月或完成清算。但是，如果公司后来进入管理阶段，则该规则从该点起失效（并且会计期间结束，因为公司已进入管理阶段）。

在清算过程中，公司可以估计何时将被清算，以便在该期间结束之前为其最终会计期间准备纳税申报表。如果假定的清算日期早于实际清算日期，则会计期间在假定的清算日期结束，新的会计期间开始，并且前一段适用，就好像清算已经从该会计期间开始一样。 。

准备季度和半年报的合作社

在某些情况下，HMRC 将允许准备季度和半年报的合作社合并多个会计期间，以便他们每年只有一个会计日期。

人寿保险公司

此外，有一些特殊规则适用于根据保险业务转让计划转让人寿保险业务的人寿保险公司。不同的规则适用于 s444AA ICTA 是否适用。对于 2007 年 1 月 1 日之前的转让，如果转让方所有长期保险业务都被转让并且公司存在，则 s444AA 适用。预计 2007 年财政法案将对此进行修正，以适用于 2007 年 1 月 1 日或之后发生的转让，因此，如果转让方全部或实质上全部长期保险业务被转让，则 s444AA 适用，在这种情况下，转让时间被认为是一些业务首次转让的时间。

如果 s444AA 不适用，转让方公司的会计期间在转让之日结束。

如果 s444AA 适用，转让方公司的会计期间在转让前立即结束，并且转让方还有一个涵盖转让瞬间的会计期间（除了为了计算纳税目的的均衡条款）。

s444AA 适用的示例

假设转让方公司 XYZ Life Ltd 过去为包含日历年的期间准备过定期申报表。它在 20X1 年 12 月 31 日晚上 11:59 将其全部业务转让，之后它保留了一些现金作为存款。它与金融服务管理局达成一致，它不需要为 20X1 年准备定期申报表。

XYZ Life Ltd 将在 20X1 年拥有以下会计期间

20X1 年 1 月 1 日至业务转让前立即

涵盖转让瞬间（20X1 年 12 月 31 日晚上 11:59）的会计期间

涵盖从转让后立即开始到 20X1 年 12 月 31 日午夜的期间的会计期间

出租公司

如果公司经营租赁厂房或机器的业务，并且在该业务方面承担公司所得税的义务，并且存在与公司相关的合格所有权变更，那么公司的会计期间将在该合格所有权变更之日结束，并且新的会计期间将在次日开始。第 40 段对此有例外。

部分推定规定

税收法案中的其他条款有时会推定仅出于特定目的存在会计期间。这通常发生在新立法引入时。例如，当 1988 年所得税和公司税法第 75 条被 2004 年财政法案取代时，如果需要，公司会被推定为在 2004 年 3 月 31 日有一个会计期间，用于计算他们在 2004 年 4 月 1 日之前和 2004 年 3 月 31 日之后的适用规则下有权获得的管理费用。

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