简介

在英国，印花税是对票据（即书面文件）征收的一种税，要求将实物印花贴在或压在相关票据上。

近年来，印花税的范围已大幅缩减。除股份和证券的转让、无记名票据的发行以及某些涉及合伙企业的交易外，印花税在英国于2003年12月1日基本废除。印花税土地税（SDLT）是一种源于印花税的新型转让税，于2003年12月1日起对土地交易征收。印花税储备税 (SDRT) 于1986年开始对某些股份和其他证券的转让协议征收。

印花税储备税

印花税储备税 (SDRT) 是根据1986年《财政法》引入的，以确保对无记名股票转让仍需缴纳与印花税等效的税款。当时，预计 TAURUS 股票交易系统将投入运营。实际上，SDRT 针对 CREST 中无记名股票交易的收费进行了调整，并对股份和其他证券的转让协议征收。SDRT 不是印花税，而是一种自评估的转让税，通常在交易发生时由证券市场参与者（如经纪人）自动收取。

印花税仍然对以实物股票转让表格形式持有的股份和证券有效，这些表格只能通过使用实物股票转让表格进行转让，并且与 SDRT 对股份转让协议的征收平行进行。自1986年以来，印花税和 SDRT 的征收率均为股份转让对价的0.5%（对于印花税，四舍五入到最接近的5英镑）。同一笔交易可能包括一份触发 SDRT 义务的股份转让协议，该协议之后可能通过对股份的转让来完成，而该转让须缴纳印花税。只要在6年内对转让进行加盖印花，则 SDRT 的收费将被取消以避免双重收费。

对向运营存款凭证计划或结算服务（CREST 除外，CREST 免除）的人员发行或转让股份，将收取1.5%的较高 SDRT 税率。较高税率是针对以下情况进行的补偿：存款凭证权益或通过结算服务的后续转让将不会产生 SDRT。

尽管英国财政部可能希望相反，但人们普遍预期 SDRT 作为一项实际措施最终将无法在欧盟金融工具市场指令 (MiFID) 引入后继续存在。MiFID 的目的是在整个欧盟范围内建立一个单一的金融服务市场。正如当前运作方式一样，SDRT 将产生一些税收、法律和运营障碍，这些障碍实际上会导致不公平的竞争环境。英国税务当局如何希望监管完全在其他成员国进行的交易尚不清楚。

几乎没有迹象表明英国政府清楚地了解这一点，甚至英国印花税局也没有对此进行浅显的理解，他们仍然坚持对国家交易所进行的交易征收 SDRT 的概念。

印花税土地税

印花税土地税 (SDLT) 是一种新的土地交易税，由2003年《财政法》引入，自2003年12月1日起基本上取代了印花税。SDLT 不是印花税，而是一种形式的自评估转让税。SDLT 对“土地交易”征收，对于典型的土地交易，例如住宅房屋的买卖，与印花税相比几乎没有变化，除了需要向税务局申报纳税并不再需要对文件加盖实物印花。与任何其他自评估税一样，但与印花税不同的是，税务局能够调查 SDLT 申报表并开具税单以追回未缴纳的 SDLT。

对于住宅房屋购买，英国目前的税率如下：

对价	税率
最高125,000英镑	0%
超过125,000英镑至250,000英镑	1%
超过250,000英镑至500,000英镑	3%
超过500,000英镑	4%

SDLT 不是累进税，而是以“分段”方式运作，因此上述百分比适用于整个购买价格。例如，一栋价值250,000英镑的房屋将产生2,500英镑的 SDLT，而价值250,001英镑的房屋将产生7,500英镑的 SDLT。一些地区被指定为不利地区，在住宅交易低于一定水平的情况下，可以免除 SDLT。

在过去几年中，英国房价出现了通货膨胀，但这些门槛没有变化，导致 SDLT 收入通过财政拖累大幅增加。2000-01年，税务局从住宅印花税中获得了21.45亿英镑的收入。2002-03年，获得了35.9亿英镑。^[1]

2005年，支付 SDLT 的门槛从60,000英镑提高到120,000英镑。2006年，门槛再次提高到125,000英镑。

除了对土地购买价格征收 SDLT 外，在授予租赁权时也会征收 SDLT。授予任何溢价将按照与出售土地购买价格相同的税率征收 SDLT；对租赁期内应付租金也征收 SDLT，税率为租赁期内应付净现值的租金的1%。以前，对年租金征收最高24%的印花税。对典型的商业租赁权授予征收的 SDLT 额度通常比以前应付的印花税额度大幅增加。

SDLT 也对涉及合伙企业土地转让的某些交易征收（从合伙人向合伙人转让土地，或在合伙企业拥有土地的情况下改变合伙人的合伙权益）。

无论是否需要缴税，英国海关与税务总署都需要在交易完成后的四周内收到纳税申报表，否则他们有权对纳税人处以罚款 - 罚款不是针对未缴税款，而是针对未申报。当 HMRC 接受纳税申报表时，他们会提供一份证书，如果没有该证书，就无法登记土地所有权的变更。

印花税

参考资料

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